Pillar II in België: indieningstermijnen verlengd tot 30 september 2026

De Europese Unie heeft deze regels omgezet via Richtlijn (EU) 2022/2523 van de Raad van 14 december 2022. België heeft de richtlijn op haar geïmplementeerd via de Wet van 19 december 2023 (de “Belgische Pillar II-wet”), zoals gewijzigd door de Wet van 12 mei 2024. De regels zijn van toepassing op multinationale groepen en omvangrijke binnenlandse groepen met een geconsolideerde jaaromzet van minstens EUR 750 miljoen in minstens twee van de vier voorafgaande boekjaren.

Hoe werkt het?

Het effectieve belastingtarief (ETR) wordt per rechtsgebied berekend : voor elk land waar de groep entiteiten heeft, worden de betrokken belastingen gedeeld door de kwalificerende inkomsten (GloBE-inkomsten). Wanneer het ETR in een bepaald rechtsgebied lager ligt dan 15%, ontstaat een bijheffing (top-up tax).

De centrale vraag is vervolgens: welk rechtsgebied mag deze bijheffing innen? De GloBE-regels beantwoorden dit via drie mechanismen die in een specifieke volgorde worden toegepast:

• De Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) heeft voorrang. Dit mechanisme laat het rechtsgebied waar de laagbelaste entiteiten gevestigd zijn toe om zelf de bijheffing te innen, vóór andere rechtsgebieden dat kunnen doen. België heeft een QDMTT ingevoerd : zo wordt verzekerd dat eventuele Belgische opbrengsten uit de bijheffing in België blijven, in plaats van geïnd te worden door het rechtsgebied van de moedervennootschap.
• Vervolgens geldt de Income Inclusion Rule (IIR). Deze werkt volgens een top-downbenadering: de uiteindelijke moedervennootschap (Ultimate Parent Entity of UPE) is belastingplichtig voor de bijheffing op de laagbelaste inkomsten van haar buitenlandse dochtervennootschappen, voor zover een QDMTT de belasting niet reeds heeft geheven in het bronrechtsgebied. Indien de UPE niet gevestigd is in een rechtsgebied dat de IIR toepast, verschuift de verplichting naar tussenliggende moedervennootschappen.
• De Undertaxed Profits Rule (UTPR) fungeert als vangnet. Deze regel is enkel van toepassing wanneer noch de QDMTT, noch de IIR de bijheffing heeft geïnd — doorgaans omdat de UPE gevestigd is in een rechtsgebied dat Pillar II niet heeft ingevoerd (zoals de Verenigde Staten). De UTPR verdeelt de resterende bijheffing over andere rechtsgebieden binnen de groep, op basis van de aanwezige substance in elk rechtsgebied (werknemers en materiële activa).

Aangifteverplichtingen

Groepen die binnen het toepassingsgebied vallen en Belgische entiteiten hebben, moeten voldoen aan verschillende jaarlijkse aangifteverplichtingen:

• QDMTT-aangifte (art. 52 van de Belgische Pillar II-wet) – in te dienen binnen 11 maanden na het einde van het boekjaar. De indiening is verplicht, ongeacht of effectief een bijheffing verschuldigd is of dat de tijdelijke CbCR safe harbours van toepassing zijn.
• IIR-aangifte (art. 57/1) – in te dienen binnen 18 maanden na het einde van het boekjaar voor het eerste toepasselijke boekjaar, en binnen 15 maanden voor de daaropvolgende jaren.
• GloBE Information Return (GIR) – een uitgebreide aangifte met de berekeningen van het effectieve belastingtarief (ETR) en de bepaling van de bijheffing per rechtsgebied. Deze moet binnen dezelfde termijn worden ingediend door de Ultimate Parent Entity (UPE). Daarnaast is ook een GIR-kennisgeving vereist.

Verlenging van de indieningstermijnen

Omwille van de praktische uitdagingen die gepaard gaan met de eerste indiening van deze aangiftes heeft de Belgische fiscus twee opeenvolgende verlengingen van de indieningstermijnen toegekend.

Op 17 november 2025 heeft de FOD Financiën de indieningstermijn voor de QDMTT-aangifte verlengd tot 30 juni 2026, om deze af te stemmen op de GIR-termijn en op de QDMTT-indieningstermijnen die in de meeste andere EU-lidstaten gelden.

Op 3 april 2026 werd een bijkomende verlenging aangekondigd. Alle QDMTT- en IIR-aangiften waarvan de wettelijke indieningstermijn normaal vóór 30 september 2026 zou verstrijken, worden nu uitgesteld tot 30 september 2026. De FOD Financiëne heeft hiervoor geen expliciete reden meegedeeld, maar de verlenging houdt vermoedelijk verband met het feit dat de aangifteformulieren en de bijhorende praktische richtlijnen nog niet definitief zijn.

Dit betreft een eenmalige verlenging. Voor de daaropvolgende boekjaren blijven de gewone wettelijke termijnen van toepassing: 11 maanden voor de QDMTT-aangifte en 15 maanden voor de IIR-aangifte.

De indieningstermijn voor de GIR blijft ongewijzigd op 30 juni 2026 voor groepen met een boekjaar dat samenvalt met het kalenderjaar.

Hoe wij u kunnen helpen

De verlenging tot 30 september 2026 biedt bijkomende tijd, maar vermindert de omvang of complexiteit van de onderliggende verplichtingen niet. De nieuwe deadline valt samen met de jaarlijkse deadlines voor de aangifte vennootschapsbelasting en de indiening van het Local File voor vennootschappen met een boekjaar dat samenvalt met het kalenderjaar, terwijl de aangifteformulieren nog steeds slechts in ontwerpvorm beschikbaar zijn.

Ons internationaal belastingteam bij Andersen beschikt over de expertise om uw groep te begeleiden bij het volledige Pillar II complianceproces. Wenst u meer informatie of wilt u uw Pillar II-verplichtingen bespreken, aarzel dan niet om contact met ons op te nemen.