BTW, Fiscale procedure en regularisatie, personenbelasting

BTW

Afbraak en heropbouw

Huidige situatie

Verlaagd btw-tarief van 6% onder bepaalde voorwaarden beperkt tot de enige eigen woning, sociale verhuur of langdurige verhuur.

Wat voorziet het regeerakkoord?

• Uitbreiding naar leveringen
• Bestaande voorwaarden blijven behouden, maar het oppervlaktecriterium wordt verstrengd van 200m2 naar 175m².

Renovatie en vernieuwbouw

Huidige situatie

Onduidelijk onderscheid tussen renovatiewerken (verlaagd btw-tarief van 6%) en vernieuwbouwwerken (btw-tarief van 21%).

Wat voorziet het regeerakkoord?

• Uitwerking van een duidelijke definitie van renovatie en vernieuwbouw.
• Eventuele invoering van een duurzaamheidsvoorwaarde (zonder verhoging van de administratieve lasten).

E-reporting

Huidige situatie

Geen e-reporting

Wat voorziet het regeerakkoord?

E-reporting voor transacties tussen btw-belastingplichtigen en transacties waarvoor een GKS gebruikt wordt (met ingang vanaf 1 januari 2028). 

Diverse btw-tarieven

Huidige situatie

• Levering en installatie van warmtepompen : 21%.
• Levering en installatie van een verbrandingsketel op fossiele brandstoffen (gas, mazout, enz.) : 6% (voor woningen ouder dan 10 jaar)
• Levering van steenkool : 12%.

Wat voorziet het regeerakkoord?

• Levering en installatie van warmtepompen : 6% (tijdelijk gedurende 5 jaar)
• Levering en installatie van een verbrandingsketel op fossiele brandstoffen (gas, mazout, enz.) : 21% (voor woningen ouder dan 10 jaar)
• Levering van steenkool : 21%.

Fiscale Procedure

Onderzoeks- en aanslagtermijnen

Huidige situatie

• Normale termijn : 3 jaar
• In het geval van niet-aangifte of laattijdige aangifte : 4 jaar
• In het geval van bepaalde “internationale aspecten” : 6 jaar  
• In het geval van fraude of ‘complexe aangiften’ : 10 jaar 

Wat voorziet het regeerakkoord?

• Bij gebrek aan (vermoeden van) fraude :
  • Normale termijn : 3 jaar
  • Complexe en semi-complexe aangiften : 4 jaar
• In het geval van (vermoedens van) fraude :
  • Gewone aangiften : 7 jaar
  • Complexe en semi-complexe aangiften : 8 jaar

Verhindering van een fiscale visitatie

Huidige situatie

Mogelijkheid om na tussenkomst van een rechter, zetelend als in kortgeding, een dwangsom te laten opleggen.

Wat voorziet het regeerakkoord?

Afschaffing van het systeem van dwangsommen en vervanging door de toepassing van een minimale belastbare winst.

Toegang tot het CAP

Huidige situatie

• Bij aanwijzingen van belastingontduiking kan een door de minister van Financiën aangestelde ambtenaar met minstens de titel van advisieur de gegevens bij het CAP raadplegen.
• Wanneer een indiciaire taxatie wordt overwogen, kunnen slechts bepaalde gegevens worden geraadpleegd. 

Wat voorziet het regeerakkoord?

• De fiscus zal, zowel in het geval van voldoende en nauwkeurige aanwijzingen van fraude of een indiciair tekort en na machtiging van een ambtenaar in de rang van adviseur generaal, het CAP rechtstreeks kunnen raadplegen. De fiscale administratie zal de belastingplichtige hiervan binnen de maand in kennis stellen. De regering zal het recht op privéleven en het recht van verdediging vrijwaren.
• Aanmelding van cryptorekeningen
• Opname van (reeds beschikbare) financiële gegevens van buitenlandse oorsprong, evenals online gokspelersaccounts van meer dan 10.000 EUR

Fiscale bemiddelingsdienst

Huidige situatie

Kan vanaf de indiening van een bezwaarschrift worden ingeschakeld om te bemiddelen tussen de de belastingplichtig en de fiscus;

Wat voorziet het regeerakkoord?

• Omvorming naar een fiscale arbitrage
• Toegang na afloop van de administratieve fase 

Fiscaal boetebeleid in het geval van een eerste overtreding te goeder trouw

Huidige situatie

• Wettelijke mogelijkheid om af te zien van de belastingverhoging van 10%
• In de praktijk evenwel automatische toepassing van een belastingverhoging van 10% (welke praktijk recent werd veroordeeld door het Grondwettelijk Hof)
• In de vennootschapsbelasting heeft deze belastingverhoging bovendien een aftrekverbod tot gevolg (minimale belastbare basis)

Wat voorziet het regeerakkoord?

• Geen automatische toepassing van de belastingverhoging van 10% (enkel een verwittiging).
• Het huidig aftrekverbod in de vennootschapsbelasting zal enkel nog van toepassing zijn bij herhaaldelijke overtredingen waarbij minstens een belastingverhoging van minstens 10% effectief wordt toegepast en niet bij overtredingen te goeder trouw of administratieve vergetelheden.

Charter van de belastingplichtige

Huidige situatie

• Momenteel geen charter van de belastingplichtige
• Relatie tussen de belastingplichtige en de belastingadministratie is geëvolueerd richting een conflictmodel i.p.v. een samenwerkingsmodel. 

Wat voorziet het regeerakkoord?

• Invoering van een nieuw charter van de belastingplichtige om de relatie tussen de belastingplichtige en de fiscus te  herstellen.
  • Dit handvest zal o.a. voorzien in een zo sterk mogelijke harmonisatie van de fiscale termijnen, het recht op direct en persoonlijke contract tussen belastingplichtige en fiscus, het recht op een fout wanneer de belastingplichtige te goeder trouw is, het recht op privacy en de onschendbaarheid van de woning zonder specifieke rechtvaardiging of aanleiding en een beperking van de duur van de controles.
• Wettelijke verankering van twee belangrijke rechtsprincipes:
  • Het vertrouwensbeginsel : belastingplichtigen kunnen niet gesanctioneerd worden voor een praktijk die eerder werd gecontroleerd en goedgekeurd door de fiscus, zolang de wetgeving niet is gewijzigd.
  • De Antigoondoctrine : bewijsmateriaal dat op onrechtmatige wijze werd verkregen, mag niet worden gebruikt in fiscale procedures.

Fiscale regularisatie

Huidige situatie

• Sinds 1 januari 2024 bestaat er geen federale regularisatieprocedure meer.
  
• Onder het laatste regime (EBA-quater) konden belastingplichtigen fiscaal verjaarde kapitalen rechtzetten mits betaling van een forfaitaire heffing van 40 % en fiscaal niet-verjaarde inkomsten mits betaling van de normale belasting te verhogen met een boete van 25 procentpunten. 

Wat voorziet het regeerakkoord?

In overleg met de gewesten wordt een nieuwe strengere permanente (para)fiscale regularisatie uitgewerkt met een verhoging van de tarieven naar 30% voor wat betreft niet-verjaard kapitaal en 45% voor verjaard kapitaal, behalve voor belastingplichtigen die goede trouw kunnen aantonen.

Personenbelasting

Belastingvrije som

Huidige situatie

Iedereen die aan de personenbelasting onderworpen is, heeft recht op een ‘belastingvrije som’, hetgeen betekent dat een deel van de belastbare inkomsten niet wordt belast wordt. 

Wat voorziet het regeerakkoord?

• Verhoging van de belastingvrije som
• Verlaging van de bijzondere bijdrage sociale zekerheid
• Versterking van de sociale werkbonus

Diverse occasionele inkomsten (bijv. tweedehands verkopen)

Huidige situatie

Diverse occassionele inkomsten kunnen belastbaar zijn als een divers inkomen indien zij worden gerealiseerd buiten het kader van het normaal beheer van het privévermogen.

Wat voorziet het regeerakkoord?

• Invoering van een de-minimisbepaling van 2.000 EUR
• De vrijstelling ingeval van een normale verrichting van beheer van privévermogen blijft behouden en wordt hierdoor niet beïnvloed. 

Huwelijksquotient

Huidige situatie

Fiscaal voordeel dat wordt toegekend tussen gehuwden en wettelijk samenwonenden waardoor tot 30% van de beroepsinkomsten van de echtgenoot met het hoogste inkomen fiscaal kan worden overgeheveld naar de echtgenoot met weinig of geen beroepsinkomsten.

Wat voorziet het regeerakkoord?

• Halvering voor niet-gepensioneerden tegen 2029.
• Uitdoofscenario voor gepensioneerden op voldoende lange termijn.

Onderhoudsuitkeringen

Huidige situatie

80 % van de onderhoudsuitkeringen die de belastingplichtige regelmatig heeft betaald aan personen die niet deel uitmaken van zijn gezin, wanneer ze zijn betaald ter uitvoering van een verplichting op grond van het Burgerlijk of het Gerechtelijk Wetboek of van een gelijkaardige wettelijke verplichting in een buitenlandse wetgeving, alsmede 80 % van de kapitalen die zulke uitkeringen vervangen.

Wat voorziet het regeerakkoord?

• Graduele daling van de aftrekbaarheid naar 50%.
• Geen aftrekbaarheid voor uitkeringen naar landen buiten de EER.

Maaltijdcheques

Huidige situatie

• Maximale waarde vastgesteld op 8 EUR
• Aftrekbaarheid van de werkgeverskost beperkt tot 2 EUR

Wat voorziet het regeerakkoord?

• Maximale waarde wordt verhoogd tot 12 EUR (in 2 stappen)
• Aftrekbaarheid van de werkgeverskost wordt overeenkomstig verhoogd
• Uitbreiding van de bestedingsmogelijkheden
• Geleidelijke afschaffing van andere bestaande cheques (ecocheques, cultuurcheques, …) 

Hybride wagens

Huidige situatie

• Voor wagens aangekocht tussen 1/07/2023 en 1/01/2025
  • Maximaal aftrekpercentage :
    • Vanaf 1 januari 2025 : 75%
    • Vanaf 2026 : 50%
    • Vanaf 2027 : 25%
    • Vanaf 2028 : 0%
• Voor wagens aangekocht vanaf 1 januari 2023 :
  • Brandstofkosten : maximaal 50% tot 2027
  • elektriciteitskosten : maximaal 100% 

Wat voorziet het regeerakkoord?

• Ruimere overgangsperiode :
  • Maximaal aftrekpercentage :
    • tot eind 2027 : 75%
    • 2028 : 65%
    • 2029 : 57,5%
• Aangekocht vanaf 1 januari 2023 :
  • Brandstofkosten : maximaal 50% tot 2027
  • elektriciteitskosten : dezelfde aftrekbaarheid als die voor elektrische modellen.
• Uitzondering op deze beperkte aftrekbaarheid voor hybride auto’s met een uitstoot van maximaal 50 gram/km. 

Belastingvermindering voor giften

Huidige situatie

Belastingvermindering van 45%

Wat voorziet het regeerakkoord?

Belastingvermindering daalt naar 30% 

Afschaffing van diverse belastingverminderingen, -vrijstellingen en aftrekken 

• De belastingvermindering in het kader van beleggingen in ontwikkelingsfondsen voor microfinanciering
• De belastingvermindering voor huisbedienden
• De belastingvermidnering voor adoptiekosten
• De belastingvermindering voor rechtsbijstand
• De belastingvermindering voor minderwaarden gelegen naar aanleiding van de gehele verdeling van het maatschappelijk vermogen van een private privak
• De belastingvermindering voor elektrische motorfietsen, driewielers en vierwielers
• De belastingvrijstelling voor bijkomend personeel met een laag loon en voor bijkomend personeel voor de uitvoer en integrale kwaliteitszorg
• Vrijstelling voor meerwaarde bedrijfsvoertuigen.
• De vrijstelling voor woon-werkverkeer met de auto zal eenmalig niet worden geïndexeerd
• Interestaftrek voor de niet-eigen woning
• De verhoogde aftrek van beroepskosten voor lokale mandaten
• Het verhoogde forfait voor verre verplaatsingen
• PC-privé-plan
• De verhoogde kostenaftrek van het stagebonusloon

Indien u hierover meer informatie of bijstand wenst, aarzel dan niet onze specialisten te contacteren via info@be.Andersen.com of +32 (0)2 747 40 07.